Ключові показники на 2026 рік
Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX, мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року становить 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних осіб — 3 328 грн. Від цих двох показників залежать ліміти доходів, ставки єдиного податку та розмір ЄСВ для всіх груп ФОП.
ФОП 1 група
Для кого: підприємці, які самостійно провадять роздрібну торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню (перелік — п. 291.7 ПКУ). Наймані працівники — не допускаються.
Ліміт доходу: 1 444 049 грн (167 МЗП).
Єдиний податок: до 332,80 грн/міс. (до 10% від прожиткового мінімуму). Строк сплати — не пізніше 20 числа поточного місяця.
ЄСВ: 1 902,34 грн/міс. (8 647 грн × 22%). Строк — не пізніше 20-го числа місяця після звітного кварталу.
Військовий збір: 864,70 грн/міс. Строк — не пізніше 20 числа поточного місяця.
Звітність: річна декларація — протягом 60 днів після закінчення звітного року.
ФОП 2 група
Для кого: виробники товарів, заклади харчування, надавачі послуг населенню або іншим єдинникам. Послуги юридичним особам та ФОП на загальній системі — заборонені. Продаж товарів — будь-яким покупцям.
Ліміт доходу: 7 211 598 грн (834 МЗП).
Наймані працівники: до 10 осіб.
Єдиний податок: до 1 729,40 грн/міс. (до 20% МЗП). Строк — не пізніше 20 числа поточного місяця.
ЄСВ: 1 902,34 грн/міс. Строк — не пізніше 20-го числа місяця після звітного кварталу.
Військовий збір: 864,70 грн/міс. Строк — не пізніше 20 числа поточного місяця.
Звітність: річна декларація — протягом 60 днів.
ФОП 3 група
Для кого: будь-який дозволений вид діяльності, крім заборонених п. 291.5 ПКУ. Наймані працівники — без обмежень.
Ліміт доходу: 10 091 049 грн (1 167 МЗП).
Єдиний податок: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ). Строк — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.
ЄСВ: 1 902,34 грн/міс. Строк — не пізніше 20-го числа місяця після звітного кварталу.
Військовий збір: 1% від доходу (не фіксована сума, як у 1–2 групах). Строк — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.
Звітність: квартальна декларація — протягом 40 днів після звітного кварталу.
Важливо пам'ятати
Ліміти доходу фіксуються на 1 січня і не змінюються протягом року — навіть якщо мінімальна зарплата зростає. ЄСВ може змінюватись у разі зміни МЗП впродовж року. Ставки єдиного податку для 1–2 груп залишаються незмінними протягом поточного року. Перевищення ліміту доходу тягне застосування підвищеної ставки (15%) до суми перевищення та обов'язковий перехід на іншу групу або загальну систему.
Пільги для підприємців із зон бойових дій
ФОП 1 та 2 груп, зареєстровані на територіях бойових дій або тимчасової окупації, можуть не сплачувати єдиний податок та військовий збір. Заява не потрібна — досить не включати ці суми до декларації. Пільга діє до місяця зміни податкової адреси на непільгову територію.
Висновок
Загальне річне податкове навантаження ФОП у 2026 році зросло відповідно до зростання МЗП та прожиткового мінімуму. Перед вибором або зміною групи рекомендуємо провести розрахунок виходячи з прогнозованого доходу — правильний вибір групи може суттєво знизити фактичне навантаження.
Часті запитання
Які ліміти доходу для ФОП 1, 2 і 3 груп у 2026 році?
| Група | Ліміт доходу на рік | Формула |
|---|---|---|
| 1 | 1 444 049 грн | 167 мінзарплат |
| 2 | 7 211 598 грн | 834 мінзарплати |
| 3 | 10 091 049 грн | 1167 мінзарплат |
Базою є мінімальна зарплата станом на 1 січня — у 2026 році 8 647 грн. Якщо мінімалку підвищать посеред року, ліміт не перерахують: він зафіксований на початок року.
Скільки платить ФОП 1 і 2 груп на місяць у 2026 році?
Для 1 і 2 груп усі три платежі фіксовані — вони не залежать ані від обороту, ані від того, чи була взагалі діяльність:
| 1 група | 2 група | |
|---|---|---|
| Єдиний податок | до 332,80 грн | до 1 729,40 грн |
| Військовий збір | 864,70 грн | 864,70 грн |
| ЄСВ | 1 902,34 грн | 1 902,34 грн |
| Разом | до 3 099,84 грн | до 4 496,44 грн |
Ставку єдиного податку встановлює місцева рада, тому в конкретній громаді вона може бути нижчою за максимум. Військовий збір для 1 і 2 груп — це 10% мінзарплати, однаково для всіх.
У 3 групи логіка інша: там платять відсоток від доходу. Розрахунки для неї — ФОП чи ТОВ для IT.
Коли сплачувати єдиний податок і військовий збір?
Три різні графіки, і їх постійно плутають:
- 1 і 2 групи — авансом, до 20 числа поточного місяця. Тобто за лютий платять до 20 лютого, а не в березні;
- 3 група — за підсумком кварталу: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації, а декларацію подають протягом 40 днів після кінця кварталу;
- ЄСВ — окремо від усього, щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом.
Аванс для 1 і 2 груп сплачують незалежно від того, чи була діяльність. Відпустка або лікарняний дають право на звільнення від єдиного податку лише за окремою заявою і за умов, встановлених кодексом.
Що буде, якщо перевищити ліміт доходу своєї групи?
Наслідків два, і вони настають разом:
Перше — сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою, а не за звичайною ставкою вашої групи.
Друге — з наступного кварталу треба або перейти на вищу групу, або залишити спрощену систему. Для 3 групи вищої не існує, тож варіант один: загальна система, 18% ПДФО та військовий збір із чистого доходу.
Тому наближення до ліміту рахують заздалегідь, а не за фактом: коли квартал уже закрито, вибору не лишається. Що робити у такій ситуації — ФОП чи ТОВ для IT.